新浪财经讯 “营改增”100天我们共同关注——同心税收大讲堂于2013年11月8日在北京召开。视频为国家税务总局科研所副所长靳东升演讲。

　　以下为演讲实录：

　　靳东升：各位嘉宾，大家好！很高兴参加我们同心服务团的会议，也很荣幸做发言，我发言的题目叫做“营改增的成绩与面对的问题”。也是收集了有关的资料，跟大家做一个分享。

　　对于营改增，从2012年1月1日开始做试点，到现在全国推广100天，营改增试点一年多了，应该说达到了预期的目的，社会反响还是比较好的。具体来讲给大家分两方面介绍，第一，营改增所取得的成绩，第二，面临的问题。

　　首先，取得的成绩。

　　第一个，税制的成功转换。

　　这个表现为五个方面，一个，纳税人成功转换，大家知道，原来我们营业税是地税局征收的，现在营改增以后这些改征的要国税局征收，这样信息资料由地税局转移到国税局，国、地税密切合作，实现了资料的转换。第二，征管系统平稳运行。从信息化制度征管系统，地税是独立的一个系统，国税是一个独立的系统，这样资料转换过程中需要一个衔接、兼容这些手段。第三，打通了抵扣的链条。刚才白所长介绍了，实际营改增是税制改革的一个组成部分，当1994年进行大规模税制改革的时候，生产性增值税就是一个不彻底的增值税的改革，现在完善增值税的制度的一个组成部分，当年我们的链条到第三产业就中断了，现在这个链条进行拓展。第四，新的增值税入库。第五，制度体系系统建立。尽管有许多困难和挑战，应该说这个制度体系基本建立。

　　从理论来讲也有营改增的分析，就是经济效应的分析。作为一项改革，刚才白所长也提到了，我们不是仅仅的结构性减税，也不是仅仅税制的完善，这是配合我们国家宏观经济形势的发展，转变经济增长的发展方式，来进行改革。这要有一个宏观的分析，具体来讲有这么几个方面，一个，不仅税负减轻对市场主体的激励，而且显示出税制优化对生产方式的引导。这个对宏观经济的引导积极的体现出来，前者的作用更加直观，后者的影响更加深远，对我们优化生产方式的引导。效应传导的基本路径是以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

　　第二，深化产业分析。营业税改增值税，可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。就是链条打通，原来营业税基础上的大而全、小而全就会进一步深化分工。

　　第三，优化产业结构。将现行适用于第三产业的营业税改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升，同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。我们国家现在战略上需要创新，第三产业也需要创新机制，实行增值税以后这个意义更加重要了。

　　第四，扩大国内需求。营业税改征增值税消除了重复征税，对投资者而言，将减轻其于经济性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求。对生产者和消费者而言，在生产和流通领域消除重复征税因素后，税额减少，可有利于扩大消费需求和供给。

　　第五，改善外贸出口。营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸。

　　第六，促进社会就业。

　　这个是六个方面理论上的分析，同时也有测算，可能许多同志都见过，国家税务总局在2009年为基础的一个测算，营改增以后。以2009年为基础，营业税改增值税后是1千亿，现在随着经济的发展，去年GDP已经达到51万亿，将近52万亿，按照新的统计数据，会达到全国推广1200亿的减税规模，GDP增长0.5，第三产业和生产性服务业增加值分别为提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值降低0.4%，第三产业占比上升，价格总体水平有所下降。当然好的因素多于不好的因素，这种情况下对我们改革是有利的，这是理论分析的情况。

　　改革试点的开展情况是怎么样的呢？首先看上海。上海市共有12万多户的纳税人加入试点，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户，一般纳税人4.05万户，一般纳税人是少数，小规模纳税人是多数。从直观的角度来讲，只要你是小规模纳税人，应该会是税收降低的。

　　在上海的试点来讲有四个方面的变化：

　　第一，降低了大部分试点纳税人的负担，小规模纳税人降幅超过40%，75%的信息技术和鉴证咨询服务，70%的文化创意服务均有不同程度的降低，原来的这些加工业因为得到了抵扣，也一定程度降低了税负。所以总体来讲，这个减税的效果是比较明显的，所以我们媒体宣传上来讲，好像减税的方面宣传的更多。

　　第二，拓展了试点行业和企业的市场。对交通运输业和部分现代服务业改征增值税以后，拓宽了加工制造业产业链条增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围，目前，试点地纳税人来自外省市的订单已经开始增加，表明改革试点相应扩大了交通运输业现代服务业的市场需求。

　　第三，促进了企业的分工细化和技术进步。

　　第四，提升了商品和服务的出口竞争力。

　　这个是上海的试点情况四个比较明显的变化。

　　我们看去年其他12个试点地区的情况，其他12个地区涉及102万户试点纳税人，其中一般纳税人21.6万，占21%，小规模纳税人81.2万，占79%，交通运输业16.1万，占15.7%，现代服务业86.7万，占84.3%。这个比重体现出多数企业的情况。纳税申报率达到99%，说明咱们的纳税人还是很自觉的，但是也有我们中介机构发挥的力量。95%的试点企业税负不变或减轻。随着我们试点范围的扩大，能够享受减税利益的规模也在扩大。开出增值税专用发票3千多万张，税额是700多亿，12个省市直接减税400多亿。这是12个地区试点的情况。

　　当然有的地区互相之间是不一样的，我看到中国税务报不断的在介绍营改增的情况，让社会了解。最近刚刚介绍的，说江苏营改增试点纳税人超过21万户，减税效益超过百亿，试点纳税人减税达到了96.6%，就是说96.6%的企业都是减负的，这是从税收角度来讲。

　　同样是中国税务报报道，这是专家们说的一个观点，说从全国的数据来看，1980年到2011年，我国服务业产出年均增长8.9%，整整比制造业同期11.6%的增长低2.7个百分点，这是过去的情况，制造业的发展快于服务业的发展。营改增以后试点一年多了，到2013年上半年，服务业产出同比增长8.3%，我们上半年GDP的增长高于制造业和建筑业GDP的增长，制造业和建筑业的GDP是7.6，服务业出现了高于制造业和建筑业的情况。这是第二个方面。

　　第三个方面，社会反响。没有造成很大的社会震动，税负得到有效运行。税负增加的企业心态比较平稳，没有说造成一些大的负面效应，对我们进一步完善税制是有期待的。这是正面的影响。

　　我们现在面临的问题当然也不少，也不一定就是十全十美的，也是一分为二来看的。

　　第一，税收负担变化，部分行业或企业税负增加。这个就要有一个正确的认识结构性减税，结构性减税我们说的是总体税负是下降的，但是不等于每一个企业税负都下降，这个道理大家很清楚。总体税负下降的基础上有些企业税负是下降的，有些企业税负是上升的，个别企业税负上升的比较多，国家也采取了一些措施，试点的地方也采取了一些措施。这个要辩证的来看，有些上升是正常的，有些上升是改革遇到的一些新的问题。所以我们深化改革，像大家都知道的，交通运输业税负在上升，深化改革增加他的抵扣范围，有可能他的税负经过长期的发展就达到一种平衡，这是第一个税负的变化。

　　第二，旧的问题解决了，新的衔接问题产生了。我们扩围了，这些范围内的企业他的增值税链条问题解决了，但又形成新的边界，新的边界就造成新的衔接的问题，这个也是要通过深化改革来实现的。

　　第三，改革不彻底，混业经营难划分。我们大家都很清楚，表现在既有服务、又有运输，现在运输是11%，服务是6%，这怎么划分呢？很难划分的清楚，混业经营的这种情况，还是一个改革不彻底的问题，将来要改革彻底的话，我们将来增值税的改革，目前还是一个阶段性的，要减少税负，现在改革由于过渡阶段的需要，所以问题比较多，国际上先进经验，增值税比较单一，这样管理起来对企业来讲就比较有利一些，税率增多就越造成差别待遇。

　　第四，增量抵扣不利于老企业的发展。上次我们刚刚进行营改增的时候也是我们开一个大会，我们当时的会长提到了增量抵扣问题，但是这是国家制定的政策，1994年我们是说有些是可以抵扣的，但是现在第三产业原有的旧的不可以抵扣、新的可以抵扣，这样对企业投资决策有一些影响。

　　第五，准备时间短，操作问题多，增加纳税人负担。国家经济形势的需要，改革的需要，所以改革的步伐比较快，超出我们的预料，这样准备可能会有一些不充分，造成一些新的管理上的问题。

　　第六，现行征收营业税的行业重复征税依然存在，影响企业投资决策。大家都有期待，说十二五期间营改增要完成十二五规划提出的，既然是原有的这些不能抵扣，这样不能投资，要等待改革完了以后再投资，买设备，就可以抵扣，减轻自己的负担了，这样就影响企业的发展了，就和我们的税收宗旨相悖离了。

　　第七，部分国地税机关配合协调存在问题。

　　第八，征管信息系统建设面临新的挑战。可能大家不太清楚，我们李会长最清楚了，软件不匹配，过去信息化建设软件不匹配，现在就要靠我们把这个软件相互匹配，全国的税务系统将来会形成一个网络。

　　第九，分税制管理体制必须改革。现在分税体制报道也比较多了，过两天十八届三中全会我们会提到这个问题，我们营改增以后冲击了现有的分税制体制的框架，分税制体制框架是决定着中央和地方的关系，原来营业税是地方税收的一个主体税种，现在营改增以后地方的主体税种消失了，地方税制体制建设怎么办，地方政府的收入怎么办，这是我们面临的挑战，这个问题应该尽快得到解决。

　　第十，税收风险进一步增强。原来营业税和增值税是分散的，现在集中到一个增值税上了，我们大家都知道，增值税是生产领域的税、经济领域的税，经济领域的税就和经济活动联系非常紧密，如果我们经济有个风吹草动这种波动变化，直接就对税收有影响，经济上行一点问题没有，要是经济下行税收收入就相应减少，这样就会面临一定问题，和其他的国家直接税是不一样的，因为直接税是所得收入社会税个人交纳的。经济变动的话在增值税上表现非常明显，所以这个说起来是有风险的。

　　面对这么一个情况有十个方面的操作上的问题。这些变化总体来讲应该说营改增积极成果是显著的，反映了需要密切关注的一些统筹研究需要解决的问题。随着试点的延续，要围绕改革、经济运行、企业负担、财政收入、征管效果这些方面进行评估和完善经验，完善政策措施，理解改革的共识。在此基础上，我们还要继续扩大改革试点的范围，推动改革的进一步发展。过两天十八届三中全会就要召开了，我们国家新的改革战略，推动我们税制改革进一步深化，这是大家都期待的。

　　我的发现就是这些，不妥之处批评指正。谢谢大家！